Является ли взаимозачет доходом при усн

Информация по теме в статье: "Является ли взаимозачет доходом при усн". Проверить актуальность информации на 2020 год можно связавшись с нашими дежурными специалистами.

Взаимозачет при УСН — доходы?

Наша фирма А УСН 6% оказала услуги Б. Б частично погасило задолженность долга, продав задолженность В нашей А. И мы провели взаимозачет между А и Б. Присутствует ли в этом случае налогооблагаемый доход для УСН?

В Вашем случае на момент проведения взаимозачета по которому частично погашается задолженность организации Б перед организацией А, у организации А возникает налогооблагаемый доход для целей расчета УСН в размере погашаемой взаимозачетом задолженности.

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

  • доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
  • расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
  • заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

  • в финвложениях, если заем процентный:
  • в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Получение процентов она отразит как:

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Порядок взаимозачета при УСН «доходы»

Порядок взаимозачета

Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ. К ним относятся:

При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр.

Образец соглашения о взаимозачете вы можете найти здесь.

Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом. В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными.

Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе. Именно она в дальнейшем отражается в бухгалтерском учете и влияет на налогообложение. Ситуации, не прописанные в законодательстве или договоре, решаются в соответствии с обычаями делового оборота.

О нюансах оформления первичных документов читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

Процедура проведения взаимозачета не зависит от системы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете. Различия заключаются в отражении ее в налоговом учете.

Итак, в бухучете взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях. Чаще всего это счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Читайте так же:  Можно ли приказом отменить распоряжение

Однако требования редко бывают равнозначны в денежном эквиваленте, поэтому зачастую взаимозачет проводится на частичное списание обязательств, а оставшаяся сумма задолженности погашается отдельными документами или деньгами.

Проводка, отражающая взаимозачет, формируется в день подписания акта либо на дату, указанную в документе, и имеет вид: Дт 60 (62, 76) – Кт 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Взаимозачет при УСН и налоговый учет

При объекте «доходы» данная операция отражается в книге учета доходов и расходов как получение выручки. В качестве даты указывается момент погашения обязательств, то есть либо дата, предусмотренная актом (соглашением) о взаимозачете (именно он будет основанием для проведения операции), либо дата подписания этого акта (соглашения). Данный вывод подтверждают письмо Минфина от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185, а также имеющаяся на сегодняшний день судебная практика.

Обязанность по принятию взаимозачета к учету возникает и в том случае, если акта нет. Тогда документом, подтверждающим данную хозяйственную операцию, станет акт сверки или любой другой подходящий документ первичного учета.

Если доходы по операции не были учтены, то крайне желательно подать уточненную декларацию по УСН и провести доплату, иначе организацию ждут санкции по ст. 122 НК РФ.

Акт взаимозачета сам по себе документально фиксирует лишь списание взаимных требований и не приводит к возникновению доходов или расходов. Однако, согласно ст. 346.17 НК РФ, доходом предприятий, находящихся на спецрежимах налогообложения, может быть признано не только поступление денежных средств, но и погашение дебиторской задолженности альтернативными способами, например, путем прекращения встречного обязательства. Таким образом, в книге учета доходов и расходов списание требований в любом виде будет отражаться доходами предприятия.

Подробнее о доходной упрощенке читайте в статье «УСН-доходы в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?».

Пример взаимозачета на УСН

Рассмотрим отражение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете на примере.

ООО «Ясень» применяет упрощенную систему налогообложения «доходы». С 5 апреля оно сдало в аренду производственное помещение ООО «Липа» сроком на 11 месяцев. А 10 апреля был заключен договор о том, что ООО «Липа» будет оказывать транспортные услуги ООО «Ясень» на срок до 31 декабря текущего года.

В июне предприятия решили провести зачет взаимных требований и выяснили, что, согласно договорам, кредиторская задолженность ООО «Ясень» составляет 42 000 руб. (по договору оказания транспортных услуг), а у ООО «Липа» — 58 000 руб. (по договору аренды). 15 июня был подписан акт взаимозачета на сумму 42 000 руб.

На протяжении 3 месяцев (апрель, май, июнь) бухгалтер ООО «Ясень» делал на каждую услугу по перевозке проводки:

[3]

Дт 44–Кт 76/2 — отражены транспортные расходы.

В результате у ООО «Ясень» на 15 июня на счете 76 накопилась кредиторская задолженность перед ООО «Липа».

А также ООО «Ясень» была признана выручка:

Дт 62/3–Кт 90/1 (выручка от сдачи производственного помещения в аренду) — 58 000 руб.

После подписания акта взаимозачета бухгалтер ООО «Ясень» сделал следующую проводку:

Дт 76/2–Кт 62/3 (взаимозачет требований согласно акту от 15.06.2018) — 42 000 руб.

Так как предприятие ООО «Ясень» находится на УСН «доходы», при заполнении книги учета доходов и расходов бухгалтер отразил в составе доходов выручку на сумму частичного списания взаимных требований.

После того как ООО «Липа» внесло на расчетный счет остаток суммы задолженности, бухгалтер ООО «Ясень» отразил ее в своем учете проводкой: Дт 51–Кт 62/3 — 16 000 руб., а также включил в состав доходов при расчете единого налога при УСН.

Образец акта о проведении взаимозачета.

о проведении взаимозачета между ООО «Ясень» и ООО «Липа».

г. Ульяновск 15 июня 2018 г.

На дату составления настоящего акта между сторонами существуют взаимные обязательства:

  • У ООО «Липа» (арендатор) перед ООО «Ясень» (арендодатель) по договору от 05.04.2018 № __ (акт приема-передачи производственного помещения от 05.04.2018 № __) на сумму 58 000 руб.
  • У ООО «Ясень» (заказчик) перед ООО «Липа» (исполнитель) по договору от 10.04.2018 № __ (акты приема-передачи оказанных услуг от 15.04.2018 № __, от 15.05.2018 № __, от 15.06.2018 № __) на сумму 42 000 руб.

Стороны договорились о взаимном зачете задолженности на сумму 42 000 руб., тем самым полностью погашая обязательства ООО «Ясень» перед ООО «Липа».

ООО «Ясень» ООО «Липа»

Сделать правильный выбор системы налогообложения при УСН вам поможет статья «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Взаимные обязательства друг перед другом в бизнесе — явление нередкое. Взаимозачет позволяет организациям рассчитаться друг с другом, сэкономив при этом время и денежные средства на банковских комиссиях. Бухучет операции взаимозачета одинаков для всех налоговых режимов. Для фирмы на УСН-доходы взаимозачет означает поступление выручки, которую нужно учесть при налогообложении.

УСНО и взаимозачет. Где доход?

01.02.2007, 13:56

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 41

01.02.2007, 21:54

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 917

Взаимозачет является доходом, т.к это — оплата вам в терминах ст.246.17. Но одновременно он приводит к признанию расходов, т.к является вашей оплатой ТРУ, полученных от контрагента!

Поэтому общая сумма налога не удваивается. Если, конечно, у вас УСН-15 и предмет взаимозачета со стороны контрагента входит в перечень расходов ст.346.16

02.02.2007, 06:33

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 41

02.02.2007, 07:27

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 390

А почему вы смешиваете взаимозачет с переуступкой права требования?

Вопрос: ООО работает в сфере энергетического строительства и выполняет строительные и ремонтные работы энергетического оборудования. Организация работает на УСН, в качестве базы для налогообложения выбраны доходы.
Просьба ответить на некоторые вопросы относительно включения в доходы при УСН сумм по следующим основаниям.
ООО переуступает право требования долга к своему должнику в пользу физического лица, в свою очередь, физическое лицо вносит на счет ООО денежные средства, т.е. производит расчет за выполненные работы вместо должника.
Если учитывать, что ООО работает по УСН (т.е. кассовым методом), то в каком случае в вышеописанной ситуации у налогоплательщика — ООО возникает обязанность по включению суммы в качестве выручки для целей налогообложения:
— сразу после подписания договора переуступки права требования долга между ООО и физическим лицом;
— сразу после зачисления денег от физического лица на счет ООО согласно условиям заключенного договора переуступки?

Читайте так же:  Апелляционная жалоба в мосгорсуд образец

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 июля 2005 г. N 03-11-04/2/12

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
04.07.2005

Взаимозачет при УСН «доходы»

Основные принципы зачета взаимных требований (взаимозачета) определены в Гражданском Кодексе РФ (ГК РФ) в статье 410. Обязательство может быть прекращено зачетом. Полностью или частично. Правила взаимозачета не зависят от системы налогообложения и определяются для организаций всех форм собственности одинаково.

При упрощенной системе налогообложения (далее УСН) при проведении взаимозачета особое внимание надо уделить определению даты взаимозачета, ведь при УСН доходы определяются как при непосредственном поступлении денежных средств, так и при погашении задолженности покупателей другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Условия проведения взаимозачета

  1. Взаимозачет производится при наличии встречных требований. Можно зачесть встречные обязательства как по одному договору с каждой стороны, так и по нескольким. Сторон при взаимозачете требований также может быть больше двух.
  2. Зачет осуществляется по однородным требованиям, для зачета достаточно заявления одной из сторон. В законодательстве могут быть оговорены случаи зачета и неоднородных требований.
  3. Действительность и бесспорность требований. Если у сторон есть встречные требования, но стороны оспаривают, например, объем этих требований, взаимозачет невозможен до согласования сторонами всех условий и объемов встречных требований.
  4. Срок обязательств на дату зачета либо уже наступил, либо не определен договором. Возможен и вариант, когда срок обязательства определяется как момент востребования. При этом не допускается зачет, например, в счет будущих поставок.
  5. Взаимозачет по сделке не запрещен законодательством. Список сделок, по которым взаимозачет невозможен, содержится в статье 411 ГК РФ. Из всего перечисленного в статье для предпринимательской деятельности важно выделить следующее. Не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности. Читайте также статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН в 2019».

Виды и особенности взаимозачета

  1. Односторонний взаимозачет
  2. Двусторонний зачет

При проведении одностороннего взаимозачета достаточно заявления от одной из сторон. После получения заявления стороны уточняют взаимные обязательства, обычно оформляя для их подтверждения акт сверки взаимных расчетов.

При проведении двустороннего зачета стороны выражают взаимное согласие в его проведении. Проводится также на основании сверки взаимных расчетах. Формы выражения согласия о проведении взаимозачета могут различаться.

Обычно подписывают только акт взаимозачета. В сложных случаях, для которых характерны поэтапные и частичные зачеты, может быть оформлен договор или соглашение о зачете.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Наиболее часто встречающиеся случаи взаиморасчетов при УСН

  1. Зачет встречных обязательств по договору мены (товаров, работ, услуг). В этом случае компания на УСН с одной стороны, является продавцом, с другой – покупателем. Момент определения дохода при УСН в этом случае – дата подписания акта передачи по договору мены/дата получения имущества. Этот случай не является взаимозачетом и далее рассматриваться не будет.
  2. Зачет встречных обязательств при продаже товаров, работ, услуг собственному поставщику. Это может быть арендодатель помещения, в котором плательщик УСН осуществляет деятельность, исполнитель каких-либо работ или услуг, которыми пользуется компания на УСН. Также это может быть и поставщик каких-либо товаров, реализуемых компанией на УСН. В данном случае момент определения доходов при УСН – это дата взаимозачета, подписанного сторонами. Читайте также статью: → «Особенности проведения взаимозачета между двумя организациями в 2019».

Определение даты зачета взаимных требований

Видео (кликните для воспроизведения).

Иногда не просто определить дату зачета, если стороны, например, действовали следующим образом:

  • Одна из сторон сначала отправила заявление о зачете;
  • Затем стороны заключили соглашение о поэтапном зачете взаимных требований, в котором прописали сроки, суммы зачета и указали, что каждый раз при проведении взаимозачета будет подписываться двухсторонний акт;
  • Впоследствии неоднократно (с периодичностью примерно 1 раз в месяц) производился взаимозачет с оформлением (подписанием) акта взаимозачета.

Какую дату в таком случае считать датой зачета? Мнения контролирующих и судебных органов приведены в таблице 1

№ п/п Формулировки документов Разъясняющий документ
1 «…сделка по зачету встречных однородных требований считается совершенной в момент получения контрагентом заявления о зачете, несмотря на то, что обязательства считаются прекращенными с иной даты». Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 N 8364/11 по делу N А40-158480/09-44-854
2 «…в целях налогообложения на дату подписания акта зачета взаимных требований налогоплательщик признает доходы от осуществления обязанностей агента». Письмо Минфина РФ от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230

Таким образом, не смотря на то, сделка по зачету считается совершенной в момент подачи заявления одной из сторон, с точки зрения Налогового кодекса датой определения дохода будет считаться дата подписания акта взаимозачета. Если таких актов будет несколько, – будет и несколько дат определения доходов при УСН.

При этом необходимо учесть, что дата взаимозачета может быть отдельно оговорена сторонами в акте взаимозачета и отличаться от даты подписания акта.

Особенности взаимозачета при УСН доходы

  1. В доходы, отражаемые в результате проведения взаимозачета, включается вся сумма выполненных работ, оказанные услуг, по которым срок выполнения наступил, вне зависимости от наличия, например, субподрядных работа и расходов.
  2. При наличии встречной задолженности в разных суммах, зачет производится на меньшую сумму. В доходы в этом случае включается не вся сумма реализации, а сумма, соответствующая встречной задолженности, на которую производится зачет взаимных требований.
  3. Остаток задолженности в случае, если зачет произведен на сумму меньшую, чем сумма реализации, отражается в доходах по УСН в момент оплаты или погашения задолженности другими способами.
Читайте так же:  Действие патента для иностранных граждан

Некоторые бухгалтерские проводки при проведении взаимозачета:

Операция Проводка по дебету Проводка по кредиту
Мена товаров
Зачет взаимных требований Д 60 К 62
При прочих встречных обязательствах
(например, услуги по ремонту помещений)
Зачет взаимных требований Д 76 К 62

Документарное оформление взаимозачета

При документальном оформлении взаимозачета нужно соблюдать общие требования, предъявляемые к оформлению первичных документов бухгалтерского учета. И заявление и акт взаимозачета составляются в произвольной форме, но с соблюдением всех обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в документе согласно требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.

В случае оформления одностороннего акта зачета отражение в учете производится на основании составленной в соответствии с заявлением о зачете бухгалтерской справки. Читайте также статью: → «Примеры проводок по взаимозачету между организациями в 2019».

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Отражать ли в акте взаимозачета НДС, если поставщик, с которым производится взаимозачет, работает на общей системе налогообложения?

Да, сумму НДС необходимо отразить в акте взаимозачета. Если взаимозачет производится не на всю сумму долга перед поставщиком, НДС должен быть рассчитан пропорционально сумме долга.

Вопрос №2. Можно ли составить акт взаимозачета, в котором будет 4 участника?

Да, многосторонние акты сверки допускаются. В данном случает целесообразно подтвердить встречные задолженности между всеми участниками актами сверки взаимных расчетов (при их наличии).

Вопрос №3. Обязательно ли при проведении зачета в одностороннем порядке указывать точную дату зачета?

В заявлении на зачет может быть указано, что датой зачета будет считаться дата получения заявления контрагентом.

Будет ли доходом при усн зачет взаимных требований

И главное — отсутствует признание погашения задолженности иным способом. Означает ли это, что взаимозачет нельзя приравнять к оплате? На этот счет есть три точки зрения.Первая основана на буквальном прочтении ст. 346.17 НК РФ. Но она невыгодна налогоплательщику, так как учесть по ней можно только доходы.А вот расходы пропадут. Ведь для их учета предусмотрено одно основание — фактическая оплата. При этом под фактической оплатой подразумевается только оплата денежными средствами. Более широко толковать это понятие нельзя. Ведь там, где законодатель хотел его расширить, это прямо предусмотрено. Например, для кассового метода по налогу на прибыль и НДС (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 167 НК РФ).Поэтому при проведении взаимозачета организация, применяющая «упрощенку», может признать только доход. Неоплаченные расходы учесть не получится. Таковы особенности «упрощенки». Пример.

Взаимозачет при усн «доходы»

  1. Односторонний взаимозачет
  2. Двусторонний зачет

При проведении одностороннего взаимозачета достаточно заявления от одной из сторон. После получения заявления стороны уточняют взаимные обязательства, обычно оформляя для их подтверждения акт сверки взаимных расчетов.

Порядок взаимозачета при усн «доходы»

Полученная прибыль признается налогоплательщиками в день подписания акта (ст.346.17 НК РФ). При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал.
Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображениеполученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом. Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности.

Отношение с НДС При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки в этом случае необходимо рассмотреть конкретный пример.

Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы

ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Встречные требования имеют место при возникновении у сторон взаимных задолженностей, то есть когда в результате исполнения двух или более договоров стороны по отношению друг к другу являются одновременно и должником и кредитором.

Зачет взаимных требований может проводиться по инициативе одной стороны (односторонний зачет), по согласованию двух сторон (двусторонний зачет), а также по согласованию трех и более сторон при наличии у них взаимных задолженностей (многосторонний зачет). Право погашения обязательства зачетом в одностороннем порядке предоставлено организациям ст.
410 ГК РФ, согласно которой для проведения зачета достаточно заявления одной стороны.

Взаимозачет. признание доходов

Взаимозачет при «упрощенке»

При этом организации, что применяют 15% налоговую ставку, учитывают издержки после их оплаты (ст.346.17 НК РФ). Следовательно, если был произведен взаимозачет требований, тогда датой оплаты признается день, когда будет подписан акт о взаимозачете.

Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности. Как оформить акт можно посмотреть на картинке: Фото: акт взаимозачета Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:

  1. Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
  2. Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
  3. Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.

Является ли взаимозачет доходом при УСН Вопрос о том, что погашение дебиторской задолженности является доходом обсуждался выше (см.

подзаголовок «Отражение в бухгалтерском…»).

Усн: зачет взаимных требований

НК РФ датой получения доходов в этом случае является дата погашения задолженности (письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-11/59528).Аналогичные выводы в отношении признания доходов при проведении взаимозачёта в результате осуществления различных хозяйственных операций организациями на УСН сделаны Минфином России в письмах от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 28.12.2011 N 03-11-06/2/185, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 24.06.2009 N 03-11-09/222.Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание разъяснения Минфина России, заключаем, что при проведении взаимозачёта с поставщиком Налог рассчитывается в установленном порядке.При этом, если взаимозачётом погашается задолженность не в полной сумме, доходы от реализации учитываются в сумме, равной стоимости полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Для этой операции внедрен специальный учетный механизм 1С. Этот инструмент достаточно полезен для налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

Читайте так же:  Куда выгодно вложить деньги — привлекательные сферы для инвестирования

Фиксация взаимозачетов также происходит в книге расходов и доходов. Фото: интерфейс в программе 1С Чтобы отобразить издержки организации необходимо открыть соответствующее меню: Фото: интерфейс в программе 1С Если налогоплательщик использует в качестве объекта налогообложения доходы, то при взаимозачете он должен отображать в качестве прибыли стоимость продукции, по которой произошло погашение задолженности.

Доход подлежит учету в день подписания акта сконтрации. Тогда как при 15% ставке налога, организация по факту подписания акта списывает стоимость зачтенной услуги в расходы.
Заканчивая рассмотрение вопроса о взаимозачете между организациями необходимо выделить несколько ключевых моментов.

Будет ли доходом при усн зачет взаимных требований

Письмо Министерства финансов РФ№03-11-11/15467 от 07.04.2014 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики

Зачет взаимных требований, как отразить на УСН

Индивидуальный предприниматель оказывал услуги аренды организации. Эта организация продала ИП на сумму задолженности за аренду техники материалы. Получается, что расчеты закрыты взаиморасчетом, но акт взаиморасчета не подписан, а подписан Акт сверки взаиморасчетов за 2015год где задолженность уменьшена на сумму по реализации материалов. ИП применяет УСН по доходам (6% от полученных доходов). Нужно ли данный случай отражать в налоговой декларации и уплачивать налог с суммы по счету за материалы?

Если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность, то предприниматель, применяющий упрощенку, должен признать доход.

Как правило сверка предшествует взаимозачету. Стороны подписывают акт сверки, чтобы точно определить размеры задолженностей. После сверки происходит взаимозачет. Либо в одностороннем порядке (одна сторона направляет заявление о взаимозачете), либо в двустороннем (стороны подписывают акт взаимозачета). Отсутствие этих документов — заявления или акта взаимозачета — может впоследствии привести к спорам с контрагентом и/или налоговой инспекцией. Например, могут возникнуть разногласия с ИФНС по поводу момента отражения дохода.

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать: – на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету); – на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении зачета взаимных требований. Одна из сторон взаимозачета применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы». Другая сторона взаимозачета применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 2 марта отгрузило ООО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб. По условиям договора дата оплаты материалов – 5 марта. Полученные материалы «Альфа» полностью списала в производство 4 марта.

«Альфа» 16 марта оказала «Гермесу» услуги производственного характера стоимостью 120 000 руб. По условиям договора дата оплаты оказанных услуг – 17 марта.

По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства. В этот же день стороны приняли решение о проведении зачета взаимных требований на сумму 120 000 руб.

Остаток задолженности за материалы в сумме 80 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 1 июля.

«Альфа» применяет упрощенку, налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами. «Гермес» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» – 200 000 руб. – оприходованы приобретенные материалы.

Дебет 20 Кредит 10 – 200 000 руб. – списаны материалы в производство.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 90-1 – 120 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» – 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51 – 80 000 руб. – перечислен остаток задолженности за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» Кредит 90-1 – 200 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-2 Кредит 41 – 120 000 руб. – списана стоимость материалов при продаже.

[1]

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» – 120 000 руб. – отражена стоимость услуг производственного характера.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» – 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов часть выручки от реализации в сумме 120 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за полугодие. Поскольку объектом налогообложения «Гермеса» являются доходы, стоимость услуг и материалов в составе расходов бухгалтер не учитывает.

[2]

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» – 80 000 руб. – поступила частичная оплата за материалы.

Читайте так же:  Бизнес на выращивании лекарственных растений

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в денежной форме в сумме 80 000 руб., и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

Как провести и оформить зачет взаимных требований

Главбух советует: перед тем как провести зачет с контрагентом, составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному с ним договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

Акт сверки является документальным подтверждением суммы взаимных задолженностей. Если в дальнейшем между сторонами возникнут споры, которые придется решать в суде, то отсутствие акта сверки может повлечь за собой признание взаимозачета недействительным. Аналогичные последствия могут наступить, если акт сверки взаимных требований оформлен с нарушением требований законодательства (например, если акт был подписан представителем организации, не уполномоченным подписывать первичные документы). Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612).

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.

Главбух советует: заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

Главбух советует: независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией.

Подробно отразите в заявлении (акте) следующую информацию:

  1. какие обязательства сторон погашаются зачетом;
  2. основания возникновения данных обязательств (со ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), номера выставленных счетов-фактур);
  3. на какую сумму проводится зачет взаимных требований.

В заявлении (акте) следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит организациям, проводившим взаимозачет, правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых организация может понести договорные санкции. Есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612). Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции. Например, при кассовом методе расчета налога на прибыль налоговая инспекция может не признать расходы, задолженность по оплате которых погашена документально не подтвержденным зачетом (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Источники


  1. Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.

  2. Безуглов, Анатолий Встать! Суд идет: моногр. / Анатолий Безуглов. — М.: Детская литература. Москва, 2014. — 224 c.

  3. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.
  4. Боголепов, Н.П. Значение общенародного гражданского права (Jus Gentium) в римской классической юриспруденции / Н.П. Боголепов. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 257 c.
  5. Берус, Виталий А.С. Лаппо-Данилевский. История. Философия. Методология / Виталий Берус. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. — 160 c.
Является ли взаимозачет доходом при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here