Лист 02 декларации по налогу на прибыль

Информация по теме в статье: "Лист 02 декларации по налогу на прибыль". Проверить актуальность информации на 2020 год можно связавшись с нашими дежурными специалистами.

Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите операции, которые учитываются в особом порядке:

  • реализацию амортизируемого имущества укажите в строках 010 — 060;
  • уступку права требования долга — по строкам 100 — 150;
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, — по строкам 180 — 201;
  • операции по доверительному управлению имуществом — по строкам 210 — 230;
  • реализацию прав на земельные участки — по строкам 240 — 260.

Итоговые показатели по всем отраженным в Приложении операциям укажите по строкам 340 — 360. Они, в свою очередь, войдут в показатели других подразделов декларации.

Когда нужно заполнять Приложение N 3 к листу 02

Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если в отчетном периоде вы (п. п. 1.1, 8.1 — 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • реализовали амортизируемое имущество, в том числе основные средства;
  • уступили право требования долга до наступления срока платежа и являлись при этом первоначальным кредитором;
  • получали доходы и несли расходы от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ);
  • получали доходы и несли расходы по договору доверительного управления имуществом (за исключением операций по доверительному управлению ценными бумагами и размещению пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами);
  • реализовали права на земельные участки, которые приобрели у государства (муниципального образования) в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Как заполнить строки 010 — 060 Приложения N 3 к листу 02 при реализации амортизируемого имущества

Если в отчетном (налоговом) периоде вы продавали амортизируемое имущество, в том числе основные средства, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

[3]

  • по строке 010 — общее количество реализованных объектов амортизируемого имущества;
  • по строке 020 — количество таких объектов, реализованных с убытком;
  • по строке 030 — общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества;

    по строке 040 — остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с его реализацией.

    Финансовые результаты по прибыльным и убыточным сделкам отражаются раздельно:

    по строке 050 — прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

    по строке 060 — убыток от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью).

    Пример заполнения строк 010 — 060 Приложения N 3 к листу 02 при реализации амортизируемого ОС

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. продала станок, который являлся для нее амортизируемым ОС. Выручка от реализации станка составила 82 600 руб., в том числе НДС — 12 600 руб.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

    остаточная стоимость станка на момент продажи составила 75 440 руб.;

    затраты, связанные с демонтажем станка и его последующей реализацией, — 10 000 руб.

    Таким образом, убыток от реализации станка составил 15 440 руб. ((82 600 руб. — 12 600 руб.) — (75 440 руб. + 10 000 руб.)).

    Эту операцию организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить строки 100 — 150 Приложения N 3 к листу 02 при реализации права требования долга до наступления срока платежа

    Если в отчетном (налоговом) периоде вы уступили право требования долга до наступления срока платежа, являясь при этом первоначальным кредитором, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 1 ст. 279 НК РФ, п. 8.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    по строке 100 — выручку от реализации права требования долга;

    по строке 120 — сумму уступленного долга (с НДС);

    по строке 140 — убыток от реализации права требования долга, учитываемый в пределах норматива;

    по строке 150 — размер убытка, превышающий норматив. Его рассчитайте так:

    стр. 150 = стр. 120 — стр. 100 — стр. 140.

    См. также:

    Пример заполнения строк 100 — 150 Приложения N 3 к листу 02 при уступке права требования долга первоначальным кредитором до наступления срока платежа

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. уступила право требования долга по договору поставки товаров до наступления срока платежа третьей организации.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

    • стоимость реализованного права требования (сумма долга по договору поставки товаров) — 3 850 000 руб. с НДС;
    • выручка от реализации права требования — 3 650 000 руб.;
    • убыток от уступки права требования — 200 000 руб. (3 850 000 руб. — 3 650 000 руб.);
    • сумма убытка в пределах норматива, принимаемая для целей налогообложения — 40 000 руб.

    Эту операцию организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить строки 180 — 201 Приложения N 3 к листу 02 по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств

    Если в отчетном (налоговом) периоде вы осуществляли операции, связанные с деятельностью имеющихся у вас объектов обслуживающих производств и хозяйств, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 8.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по строке 180 — выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам ОПХ;
  • по строке 190 — расходы, понесенные ОПХ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • по строке 200 — сумму убытков по деятельности ОПХ. Строка заполняется, если понесенные ОПХ расходы (строка 190) превышают полученную по ним выручку (строка 180);
  • по строке 201 — размер убытка из строки 200, который нельзя учесть в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.

    Пример заполнения строк 180 — 201 Приложения N 3 к листу 02 по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств

    Организация «Альфа» имеет объект обслуживающего производства — столовую, которая предоставляет на платной основе питание своим сотрудникам и другим лицам.

    В I квартале 2019 г. от реализации питания столовой была получена выручка 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).

    Затраты столовой, которые можно учесть при налогообложении прибыли, составили 320 000 руб. Таким образом, в результате деятельности столовой получен убыток в размере 20 000 руб. (354 000 руб. — 54 000 руб. — 320 000 руб.).

    Полученный убыток не уменьшает налогооблагаемую базу организации текущего периода, так как расходы на содержание столовой превышают расходы организаций, для которых эта деятельность является основной (ст. 275.1 НК РФ).

    Доходы и расходы, а также убыток от деятельности столовой как объекта обслуживающего производства организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. следующим образом:

    1. Как заполнить строки 210 — 230 Приложения N 3 к листу 02 по операциям доверительного управления имуществом
    2. В Приложении N 3 к листу 02 по строкам 210 — 230 отразите доходы и расходы в рамках договора доверительного управления имуществом (п. 8.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В эти строки не включаются сведения:
    • по доверительному управлению ценными бумагами;
    • по размещению пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами.

    В указанных строках отразите (п. 8.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по строке 210 — свои доходы как учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления;
  • по строке 211 — отдельно внереализационные доходы из строки 210;
  • по строке 220 — расходы по договору доверительного управления имуществом;
  • по строке 221 — отдельно внереализационные расходы из строки 220;
  • по строке 230 — убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, которые не признаются для целей налогообложения, поскольку (пп. 3 п. 3 ст. 276 НК РФ):
  • — учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем;

    — установлено более одного выгодоприобретателя.

    Пример заполнения строк 210 — 230 Приложения N 3 к листу 02 по операциям доверительного управления имуществом

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. являлась учредителем доверительного управления, получала доходы и несла расходы в рамках договора доверительного управления имуществом.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

  • ее доходы по договору доверительного управления имуществом составили 250 000 руб. (в том числе внереализационные — 250 000 руб.);
    1. ее расходы по договору доверительного управления имуществом составили 280 000 руб. (в том числе внереализационные — 280 000 руб.).
    2. Убыток в размере 30 000 руб. не учитывается при налогообложении, поскольку выгодоприобретателем по данному договору является не только организация «Альфа».
    3. Доходы и расходы, а также убыток от операций по доверительному управлению имуществом организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить строки 240 — 260 Приложения N 3 к листу 02 при реализации прав на земельные участки

    Строки 240 — 260 Приложения N 3 к листу 02 вы заполняете, если в отчетном (налоговом) периоде реализовали права на земельные участки, приобретенные у государства (муниципального образования) в период с 01.01.2007 по 31.12.2011 (п. 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Прибыль (убыток) по таким операциям определяется в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

    При их заполнении укажите:

    по строке 240 — цену реализации прав на земельные участки;

    • по строке 250 — невозмещенные затраты на их приобретение (расходы на приобретение права на земельный участок, не учтенные на момент реализации указанного права);
    • по строке 260 — сумму убытка от реализации прав на земельные участки. Убыток рассчитывается по каждому земельному участку отдельно.

    Пример заполнения строк 240 — 260 Приложения N 3 к листу 02 при реализации прав на земельные участки

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. реализовала право на земельный участок, приобретенный у муниципального образования в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

  • цена реализации права на земельный участок составила 2 420 000 руб.;
  • сумма не возмещенных на момент реализации участка затрат, связанных с его приобретением, составила 2 800 000 руб.
  • Таким образом, по данной сделке организация «Альфа» получила убыток в размере 380 000 руб. (2 800 000 руб. — 2 420 000 руб.).

    Доходы и расходы, а также убыток от реализации права на земельный участок организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить итоговые показатели в строках 340 — 360 Приложения N 3 к листу 02

    По строкам 340 — 360 Приложения N 3 к листу 02 укажите итоговые суммарные показатели выручки, расходов и убытков по всем отраженным в Приложении операциям (п. п. 8.6 — 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    по строке 340 — общую сумму выручки, рассчитанную по формуле:

    стр. 340 = стр. 030 + стр. 100 + стр. 180 + (стр. 210 — стр. 211) + стр. 240;

    по строке 350 — общую сумму расходов, рассчитанную по формуле:

    стр. 350 = стр. 040 + стр. 120 + стр. 190 + (стр. 220 — стр. 221) + стр. 250;

    по строке 360 — общую сумму восстановленных в текущем периоде убытков, рассчитанную по формуле:

    стр. 360 = стр. 060 + стр. 150 + стр. 201 + стр. 230 + стр. 260.

    Эти показатели переносятся в другие подразделы следующим образом (п. п. 5.2, 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • показатель строки 340 войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02;
  • показатель строки 350 войдет в показатели строк 080 и 130 Приложения N 2 к листу 02;
  • показатель строки 360 переносится в строку 050 листа 02.
  • Рекомендуем ознакомиться:

    Не нашли ответа на свой вопрос?

    Узнайте, как решить

    именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

    Лист 02 декларации по налогу на прибыль

    Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

    Отличительным свойством налога на прибыль является то, что считается он нарастающим итогом. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2019 году отчетными датами будут: 28.03.2019​ (за 2018 год), 28.04.2019, 28.07.2019, 28.10.2019 и 28.03.2020.

    Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

    Попробовать

    Порядок заполнения

    Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

    • титульный лист (лист 01);
    • подраздел 1.1 раздела 1;
    • лист 02;
    • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

    Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

    Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

    Титульный лист

    Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

    Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

    Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

    Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 –5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

    Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

    По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

    Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

    Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

    Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

    В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

    Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

    [2]

    Приложение № 1 к листу 02

    В данном приложении отражаются все доходы, включая внереализационные.

    Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

    Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

    Приложение № 2 к листу 02

    Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

    Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

    • прямые расходы (строки 010–030);
    • косвенные расходы (строки 040–055);
    • внереализационные расходы (строки 200–206).

    Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

    Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

    Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

    Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

    В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

    Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

    Лист 02 декларации по налогу на прибыль — нюансы

    Лист 02 декларации по налогу на прибыль — это фактически окончательный расчет налога и авансовых платежей.

    Данный лист обязательный — в декларацию его включают абсолютно все отчитывающиеся. Даже при сдаче нулевой декларации.

    Каковы последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль, читайте здесь.

    О них рассказывает эта статья.

    Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода, читайте в этой статье.

    Если у вас есть затруднения с заполнением декларации, заходите в нашу одноименную рубрику. Материалы экспертов нашего сайта помогут вам справиться и с этой нелегкой задачей.

    А в качестве краткой подсказки рекомендуем наш чек-лист.

    Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

    В листе 02 декларации вы определяете налоговую базу, указываете ставки налога, рассчитываете налог и авансовые платежи. В этом листе сводятся обобщенные данные из уже заполненных вами приложений к листу 02, других листов декларации, а также декларации за предыдущий отчетный период. Порядок заполнения листа 02 зависит от способа уплаты авансовых платежей, от периода, за который подается декларация, от того, есть ли у вас обособленные подразделения. Лист 02 по общему правилу заполняют все налогоплательщики.

    В каких случаях заполняется лист 02

    Включать лист 02 в декларацию по общему правилу должны все налогоплательщики (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Не нужно включать лист 02 в декларацию, если вы:

    подаете декларацию по месту нахождения своего обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

    подаете декларацию только в отношении прибыли КИК (п. 1.6.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

    не являетесь налогоплательщиком (освобождены от обязанностей) и подаете декларацию:

    как налоговый агент по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

    как налоговый агент по НДФЛ при подаче сведений на физлиц в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строки 010 — 130 листа 02. Расчет налоговой базы

    В строках 010 — 130 листа 02 формируется налоговая база.

    Суммы, которые увеличивают базу, — это доходы от реализации и внереализационные доходы. Их нужно перенести из Приложения N 1 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    доходы от реализации — в строку 010 листа 02 из строки 040 Приложения N 1 к листу 02;

    внереализационные доходы — в строку 020 листа 02 из строки 100 Приложения N 1 к листу 02.

    Кроме того, в строку 050 листа 02 нужно перенести из строки 360 Приложения N 3 к листу 02 сумму убытков (п. п. 5.2, 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Это те убытки из Приложения N 3 к листу 02, которые не учитываются при налогообложении или учитываются в особом порядке.

    Суммы, которые уменьшают налоговую базу, — это расходы, уменьшающие доходы от реализации и внереализационные расходы. Их вы переносите из Приложения N 2 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    расходы, которые уменьшают доходы от реализации, — в строку 030 листа 02 из строки 130 Приложения N 2 к листу 02;

    внереализационные расходы — в строку 040 листа 02 из строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02.

    Кроме того, в строке 070 листа 02 вы показываете доходы, которые исключаются из прибыли.

    доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами «4» и «5» (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

    дивиденды, полученные от российских организаций (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В строке 110 листа 02 вы показываете ту сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Расчет налоговой базы в листе 02 отражается в три шага.

    Шаг 1. В строке 060 вы рассчитываете прибыль (убыток) по итогам отчетного периода.

    Для этого вы складываете строки 010, 020 и 050 листа 02 и вычитаете из полученного результата строки 030 и 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Если разница отрицательная, укажите ее со знаком «минус».

    [1]

    Шаг 2. В строке 100 листа 02 вы рассчитываете общую налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для этого (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    из суммы прибыли (строка 060) вы вычитаете:

    доходы, исключаемые из прибыли (строка 070);

    суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);

    Видео (кликните для воспроизведения).

    к полученной величине прибавляете налоговую базу по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, результаты по которым учитываются в особом порядке (сумма строк 100 листов 05).

    Негосударственные пенсионные фонды также прибавляют налоговую базу по доходам от размещения пенсионных резервов (строка 530 листа 06).

    Шаг 3. В строке 120 листа 02 вы показываете налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вы вычитаете убыток прошлых лет (строка 110) (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Если показатель по строке 100 у вас отрицательный, то в строке 120 ставьте 0.

    Если региональный закон установил пониженную ставку налога для уплаты в региональный бюджет, то по строке 130 укажите налоговую базу, к которой применяется пониженная ставка (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строки 140 — 170 листа 02. Ставки налога

    Ставки налога отражаются в строках 140 — 170 листа 02.

    Строку 170 заполнять нужно только в том случае, если законом субъекта РФ для вашей категории налогоплательщиков установлены пониженные ставки налога в части зачисления в региональный бюджет (п. п. 5.5, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Если у вас есть обособленные подразделения, то указывать нужно только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150 листа 02). В строках 140, 160, 170 листа 02 нужно поставить прочерк (п. п. 2.3, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строки 180 — 351 листа 02. Расчет налога и авансовых платежей

    В строках 180 — 340 листа 02 вы, в частности, отражаете (п. п. 5.7 — 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    суммы налога (авансового платежа), рассчитанного за отчетный (налоговый) период (строки 180 — 200);

    суммы ранее начисленных авансовых платежей, на которые уменьшаете налог (авансовый платеж), исчисленный за текущий отчетный период (строки 210 — 230);

    суммы налога (авансовых платежей) к доплате или к уменьшению с учетом ранее начисленных авансовых платежей, налога, уплаченного за границей, а также торгового сбора (строки 270 — 271 или 280 — 281).

    Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, то вы также отражаете:

    суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в квартале, который следует за текущим отчетным периодом (кроме декларации за год) (строки 290 — 310);

    суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в I квартале следующего года (только в декларации за 9 месяцев) (строки 320 — 340).

    Если вы уплачиваете авансовые платежи по фактической прибыли и со следующего года переходите на уплату квартальных и ежемесячных авансов внутри квартала, то вам также нужно заполнить строки 320 — 340 в декларации за 11 месяцев (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, остальным организациям в них нужно ставить прочерк (п. п. 2.3, 5.12 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строки 180 — 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль

    В строках 180 — 200 вы отражаете сумму налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строка 190 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в федеральный бюджет (строка 150).

    Строка 200 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в региональный бюджет (строка 160).

    Если налог в региональный бюджет вы уплачиваете только по льготной ставке, указанной в строке 170, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

    налоговая база (стр. 130) x льготная ставка в бюджет субъекта (стр. 170).

    Если налог в региональный бюджет вы исчисляете по двум ставкам — общей (17%) и льготной, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

    определите сумму налога по общей региональной ставке:

    сумма налога = (стр. 120 (общая налоговая база) — стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка)) x стр. 160 (общую региональную ставку));

    определите сумму налога по льготной региональной ставке:

    сумма налога = (стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка) x стр. 170 (льготную ставку));

    сложите сумму налога по общей региональной ставке и сумму налога по льготной региональной ставке.

    Если у вас есть обособленные подразделения, то в строке 200 листа 02 нужно указать общую сумму строк 070 всех Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в строке 200 листа 02 вы указываете общую сумму показателей строк 070 всех Приложений N 6 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строка 180 рассчитывается как сумма строк 190 и 200.

    Строки 210 — 230 листа 02 декларации по налогу на прибыль

    Если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи либо ежемесячные по фактической прибыли, то в строки 210 — 230 листа 02 нужно соответственно перенести показатели строк 180 — 200 листа 02 из декларации за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В декларации за I квартал (за 1 месяц) в строках 210 — 230 листа 02 проставьте прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные платежи, то строки 210 — 230 листа 02 заполняете так (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    в декларации за I квартал — в строки 210 — 230 листа 02 вы соответственно переносите данные из строк 320 — 340 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года;

    в декларации за полугодие:

    стр. 210 = стр. 180 листа 02 за I квартал + стр. 290 листа 02 за I квартал;

    стр. 220 = стр. 190 листа 02 за I квартал + стр. 300 листа 02 за I квартал;

    стр. 230 = стр. 200 листа 02 за I квартал + стр. 310 листа 02 за I квартал;

    в декларации за 9 месяцев:

    стр. 210 = стр. 180 листа 02 за полугодие + стр. 290 листа 02 за полугодие;

    стр. 220 = стр. 190 листа 02 за полугодие + стр. 300 листа 02 за полугодие;

    стр. 230 = стр. 200 листа 02 за полугодие + стр. 310 листа 02 за полугодие;

    в декларации за год:

    стр. 210 = стр. 180 листа 02 за 9 мес. + стр. 290 листа 02 за 9 мес.;

    стр. 220 = стр. 190 листа 02 за 9 мес. + стр. 300 листа 02 за 9 мес.;

    стр. 230 = стр. 200 листа 02 за 9 мес. + стр. 310 листа 02 за 9 мес.

    Если у вас в предыдущем отчетном периоде был зачтен налог, который вы уплатили за границей, то показатели в строках 210 — 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму зачтенного налога. То есть суммы в строках 210 — 230 листа 02 за текущий период отражаются за минусом соответственно сумм из строк 240 — 260 листа 02 за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Если вы платите торговый сбор, то показатели в строках 210 и 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (стр. 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строки 240 — 267 листа 02 декларации по налогу на прибыль

    В строках 240 — 260 вы указываете налог, который уплатили за границей и зачитываете в счет уплаты налога на прибыль в порядке ст. 311 НК РФ (в целом и с разбивкой по бюджетам). Суммы по строкам 240 — 260 не должны быть больше соответственно сумм по строкам 180 — 200 листа 02 (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В строках 265 — 267 вы указываете суммы торгового сбора (п. 5.9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    в строке 265 — сумму торгового сбора, которую вы уплатили с начала года;

    в строке 266 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшили авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде;

    в строке 267 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшаете авансовые платежи (налог) за текущий отчетный (налоговый) период.

    Строки 270 — 281 листа 02 декларации по налогу на прибыль

    В строках 270 — 281 листа 02 вы определяете сумму налога к доплате или к уменьшению по итогам текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Налог к доплате получается, если:

    в федеральный бюджет: стр. 190 листа 02 > стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02;

    в бюджет субъекта: стр. 200 листа 02 > стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02.

    налог к доплате в федеральный бюджет равен:

    стр. 270 листа 02 = стр. 190 листа 02 — стр. 220 листа 02 — стр. 250 листа 02;

    налог к доплате в бюджет субъекта РФ равен:

    стр. 271 листа 02 = стр. 200 листа 02 — стр. 230 листа 02 — стр. 260 листа 02 — стр. 267 листа 02.

    В строках 280 — 281 листа 02 нужно поставить прочерк (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Налог к уменьшению будет, если:

    в федеральный бюджет: стр. 190 листа 02

    Как правильно заполнить лист 02 (продолжение) в декларации по прибыли за полугодие 2017

    Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

    Полагаю, что речь идее о квартальных авансовых платежей, которые уплачиваются организацией по итогам каждого квартала.

    Порядок исчисления квартальных авансовых платежей указан в ст. 286 НК РФ.
    Подробный порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указан в Приказе ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]
    Декларацию по налогу на прибыль за полугодие следует заполнить следующим образом:

    — по строке 180 Листа 02 указать сумму начисленного налога за полугодие, в том числе заполняются строки 190 и 200 с разбивкой по бюджетам

    — по строке 210 Листа 02 указать сумму налога, исчисленную за 1 квартал и отраженную по строке 180 Листа 02 в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал.

    — по строкам 220 и 230 Листа 02 указать соответственно суммы налога по бюджетам, начислены за 1 квартал и указанные в строках 190 и 200 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал соответственно,

    — по строке 270 листа 02 – указать сумму к доплате за 2 квартал в федеральный бюджет как разницу между строками 190 и 220

    — по строке 271 листа 02 – указать сумму к доплате за 2 квартал в бюджет субъект как разницу между строкой 200 и 230.

    Если разницы получились отрицательные, то соответственно заполняются строки 280 и 281.

    Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

    В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

    Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:

    — заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,

    — заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),

    — отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.

    Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:

    Титульный лист

    указываете код ОП — КПП;
    куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;
    по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220»
    полное наименование ОП прописываете

    Раздел 1.1, заполняя графы

    040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
    070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 02
    80 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02

    Раздел 1.2

    необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
    графы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
    графы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02
    В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

    Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

    В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»
    — ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП
    — ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОП
    КПП – проставляется код по ОП

    Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

    Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

    Доля
    прибыли ОП = (

    Удельный вес среднесписочной численности работников ОП или расходов на оплату труда ОП

    + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП ) /2

    Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

    1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:

    СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП __________________
    СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом
    *100%

    2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:

    Сумму расходов на оплату труда ОП ___________
    Расходы на оплату труда в целом по организации
    *100%

    3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст. 256 НК РФ):

    Средняя ст-ть амортизируемых ОС, используемых ОП
    Средняя ст-ть амортизируемых ОС всей организации
    *100% —

    Средняя стоимость считается по данным НУ (п. 4 ст. 376 НК РФ)

    За отчетный период = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + . + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 4 (это квартал), 7 (это полугодие) или 10 (это 9 месяцев).

    За налоговый период (год) = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + . + Остаточная стоимость ОС на 31 декабря), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 13 (это за налоговый период)).

    В том случае, если обособленное подразделение образовано в течение года, то остаточную стоимость его основных средств необходимо рассчитывать по тем же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было образовано, остаточная стоимость его ОС в расчете получается равной нулю.

    Пример:

    ООО «Ромашка» состоит на учете в г. Москве и открыло в 2015г. одно обособленное подразделение в Московской области

    В учетной политике закреплен для расчета показатель «Среднесписочная численность работников».

    За I квартал 2019 г. прибыль в целом по организации составила 1 017 174 руб. (стр. 100 Листа 02). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта по данному региону составляет 17%.

    Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = 83,78%

    ГП
    ОП всего УВ (31/37*100) 6 31 37 83,78

    Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения = 100%

    Так как в ОП находится все имущество, то берем показатель за 100%

    Доля прибыли ОП за I квартал 2019г. составляет = 91,89% (83,78+100)/2

    Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 158896 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 91,89%*ставку 17%):

    Доля прибыли ГП за I квартал 2019г. составляет = 8,11% (100-91,89)

    Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 14024 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 8,11%*ставку 17%):

    Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет. Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.

    Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:

    О.П.- это отчетный период.

    П.О.П. – предыдущий отчетный период

    1кв полугодие (2 кв) 9 месяцев (3кв) год (4кв) раздел 1.1. ФБ строка 270 (к доплате)
    или 280 (к уменьшению)
    РБ 100 (к доплате)
    или 110 (к уменьшению)
    приложения №5 ФБ строка 270 (к доплате)
    или 280 (к уменьшению)
    РБ 100 (к доплате)
    или 110 (к уменьшению)
    приложения №5 ФБ строка 270 (к доплате)
    или 280 (к уменьшению)
    РБ 100 (к доплате)
    или 110 (к уменьшению)
    приложения №5 ФБ строка 270 (к доплате)
    или 280 (к уменьшению)
    РБ 100 (к доплате)
    или 110 (к уменьшению)
    приложения №5 раздел 1.2. ФБ строка 300/поделить на 3 части ФБ строка 300/ поделить на 3 части ФБ строка 300/ поделить на 3 части Не включается РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части Не включается ст.200
    равна ст.070 всех приложений №5 равна ст.070 всех приложений №5 равна ст.070 всех приложений №5 равна ст.070 всех приложений №5 ст.210 ст.290 п.о.п. (из 9 мес пр. года) ст.180 п.о.п. (1кв)+ст.290 п.о.п.(1кв) ст.180 п.о.п. (2кв)+ст.290 п.о.п.(2кв) ст.180 п.о.п.(3кв)+ст.290 п.о.п.(3кв)

    ст. 180 о.п. (1кв) ст.180 о.п.(2кв)-ст.180п.о.п (1кв) ст.180 о.п.(3кв)- ст.180п.о.п (2кв)
    начисл. авансы
    на 1 кв след года не заполняется строка ст.320,330,340 заполняется
    в декларации за 9 мес = строке 290 о.п.

    Приложение №5 к листу 02

    ст.121 за 9 мес. прошлого года

    ст.070 п.о.п(1кв)+ст.120 п.о.п. (1кв)

    ст.070 п.о.п(2кв)+ст.120 п.о.п. (2кв) ст.070 п.о.п(3кв)+ст.120 п.о.п. (3кв) ст.100 ст. 070-ст.080 отчетного периода ст. 070-ст.080 отчетного периода ст. 070-ст.080 отчетного периода ст. 070-ст.080 отчетного периода ст.110 ст.080-ст.070 отчетного периода ст.080-ст.070 отчетного периода ст.080-ст.070 отчетного периода ст.080-ст.070 отчетного периода ст.120 ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п. ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п. ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п. ничего не ставить ст.121 заполняется
    в декларации за 9 мес = строке 120 ничего не ставить

    Автор статьи: Оксана Калинина

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

    Источники


    1. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.

    2. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.

    3. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
    4. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.
    5. Баршев, Я. Историческая записка о содействии Второго Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии развитию юридических наук в России / Я. Баршев. — Москва: СИНТЕГ, 2011. — 245 c.
    Лист 02 декларации по налогу на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1
    Читайте так же:  Перечень документов для визы во францию

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here