Компенсация за задержку зарплаты взносы

Информация по теме в статье: "Компенсация за задержку зарплаты взносы". Проверить актуальность информации на 2020 год можно связавшись с нашими дежурными специалистами.

Суд: компенсацию за задержку выплаты заработной платы облагать страховыми взносами не требуется

AndreyPopov / Depositphotos.com

Статья 236 Трудового кодекса обязывает работодателя выплатить работнику денежную компенсацию в случае задержки в выплате заработной платы или других причитающихся ему выплат (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19 августа 2019 г. по делу № А84-2112/2018).

По мнению судей, указанная денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. В силу своей экономической природы такая компенсация не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В рассматриваемой ситуации суд в очередной раз принял именно такое решение, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации , и получите диплом установленного образца

Между тем, налоговые органы придерживаются противоположного мнения. В своих разъяснениях они неоднократно указывали, что суммы денежной компенсации, выплачиваемой при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, не поименованы в числе выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в связи с чем они должны облагаться такими взносами в общеустановленном порядке.

При таких обстоятельствах принимая решение об исключении сумм компенсации за несвоевременное перечисление работнику каких-либо выплат, следует быть готовым к спору с налоговой инспекцией и возможным судебным разбирательством.

Подробнее об обложении страховыми взносами суммы компенсаций за задержку выплаты заработной платы читайте в материале службы Правового консалтинга.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами не облагается

К таком выводу приходят суды (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 августа 2016 г. № Ф07-5508/16 по делу № А56-71051/2015). В рассмотренном деле ПФР доначислил страховые взносы на денежную компенсацию, которую ОАО «Р» выплатило своим сотрудникам за задержку зарплаты. Общество с этим не согласилось, обжаловало решение, и суды встали на его сторону (решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 декабря 2015 г. по делу № А56-71051/2015, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 апреля 2016 г. № 13АП-3869/16).

Окружной суд отметил, что денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается последнему в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей и обеспечивает дополнительную защиту его трудовых прав.

С какой именно даты зарплата работнику будет считаться выплаченной – с даты перечисления средств или даты поступления ее на счет? Ответ – в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суд также сослался на позицию Президиума ВАС РФ, в соответствии с которой суммы денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. ВАС РФ пояснил в свое время, что они относятся к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. И поэтому взносами не облагаются в силу закона (Постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. № 11031/13, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Напомним, работодатель, нарушивший сроки выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, обязан компенсировать работнику такую задержку. Размер компенсации не может быть ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Коллективным или трудовым договором размер компенсации может быть увеличен. При этом неважно, была ли вина работодателя в возникновении задержки (ст. 236 ТК РФ).

Калькулятор расчета компенсации за задержку зарплаты 2019

Калькулятор расчета компенсации за задержку заработной платы — это помощник работника, которому вовремя не выплачивают деньги, а также бухгалтера и кадровика, рассчитывающих компенсацию. С ним проще узнать, сколько нужно доплатить сотруднику.

Калькулятор компенсации за задержку заработной платы 2019 облегчит определение размера ответственности работодателя перед работником. Как им пользоваться и на чем основан сам расчет — расскажем далее.

Законодательная база

Заработная плата — неотъемлемый компонент трудовых отношений. Статья 136 ТК РФ предписывает выплачивать ее как минимум раз в 15 календарных дней. Работодатель и работник, заключая договор, фиксируют даты, когда первый должен выдавать деньги второму. Кроме того, сроки указываются в локальных документах компании, например правилах внутреннего трудового распорядка или положении об оплате труда.

Если руководство нарушает сроки, оно несет ответственность по статье 236 ТК РФ . При этом не важно, виноват ли начальник в случившемся или средства не перечислили по не зависящим от него причинам.

Компенсация за задержку зарплаты в 2019 году составляет 1/150 ключевой ставки Центробанка на актуальную дату за каждый день просрочки. Фактически компания платит за пользование чужими денежными средствами, поскольку удерживает их безосновательно.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

Выплаты рассчитываются по формуле:

Сначала рассмотрим, как пользоваться формулой вручную.

Определим, сколько ресторан должен доплатить ему:

  • ключевая ставка сегодня составляет 7,75 процента;
  • количество дней опоздания — 9;
  • начисленные пени — 1622,75 рубля.

Для определения количества дней опоздания нужно начать подсчет со дня, следующего за днем невыплаты (в нашем примере — с 26 марта), а день выплаты (3 апреля) тоже включить в расчет. Получается 9 дней.

Калькулятор расчета задержки зарплаты в 2019 году позволяет не проводить эти вычисления вручную. С его помощью мы за считанные секунды узнаем, в каком размере начальник понесет ответственность за ущемление прав трудящегося.

Как использовать калькулятор расчета задержки заработной платы

Нам достаточно знать положенную дату, дату фактического получения и причитающуюся к выплате сумму. Эти данные и нужно внести в калькулятор расчета компенсации за задержку зарплаты.

  1. Размер зарплаты вводим вручную цифрами.
  2. Даты выбираем на выпадающих календарях.
  3. Нажимаем кнопку «Рассчитать».

Результат появится в нижней строчке. Важно, что учитывать можно не только непосредственно оклад или ставку, но и любую другую выплату, которую задерживает работодатель (например, пособие по беременности и родам).

Читайте так же:  Ребенка травят одноклассники что делать

Где применить расчет компенсации за задержку зарплаты

Итак, сумму пеней вы узнали. Дальше следует привести ее в письменном заявлении с требованием компенсировать нарушение прав. Если руководство его проигнорирует, сведения можно передать в Государственную инспекцию труда или в прокуратуру.

Руководитель, не пожелавший добровольно понести материальную ответственность за свой проступок, рискует получить административную ответственность в виде штрафа по статье 5.27 КоАП РФ (до 20 000 рублей — для должностного лица). А если он поступает так регулярно и периоды невыплат длятся месяцами, могут найтись основания для заведения уголовного дела по статье 145.1 УК РФ .

Нужно ли начислять взносы на компенсацию за задержку зарплаты (С. Последовская, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2017 г.)

Нужно ли начислять взносы на компенсацию за задержку зарплаты

эксперт по финансовому законодательству

Журнал «Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2017 г., с. 15-18.

Верховный Суд РФ определил, что работодатель не обязан начислять страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты. Ранее чиновники Минтруда России придерживались противоположного мнения. Поскольку администрирование страховых взносов передано ФНС России, позиция контролеров может измениться.

Согласно Трудовому кодексу при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении или других выплат он обязан выплатить компенсацию*(1). Сумму компенсации рассчитывают из ключевой ставки Центрального Банка России, она не может быть меньше суммы, рассчитываемой по формуле:

Минимальный размер компенсации за задержку зарплаты = Сумма причитающейся выплаты за минусом НДФЛ х Ключевая ставка ЦБ РФ : 150 х Количество дней начиная со дня, следующего после окончания установленного срока выплаты, по день фактической выплаты включительно

При неполной выплате в установленный срок зарплаты и других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляют из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть увеличен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Поэтому вне зависимости от причины нарушения срока выплаты, будь то финансовые трудности, задержка оплаты от контрагента, отзыв лицензии у банка и т.д., работодатель обязан выплатить компенсацию.

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Не допускается приостановление работы в период военного и чрезвычайного положения, а также для ряда лиц, поименованных в законодательстве*(2).

В период приостановления работы сотрудник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

На период приостановления работы за сотрудником сохраняется средний заработок.

Сотрудник, отсутствовавший на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на нее не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной зарплаты в день выхода сотрудника на работу.

Кроме того, работник может потребовать возместить ему моральный вред за задержку зарплаты*(3).

Невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, других выплат влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей, на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей.

За повторное правонарушение предусмотрен штраф: для должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей*(4).

Учтите, оштрафовать за административное правонарушение могут одновременно должностное лицо и юридическое лицо*(5).

Невыплата зарплаты может повлечь также уголовную ответственность, если у компании имеются денежные средства и невыплата обусловлена корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя фирмы.

Компенсацию НДФЛ не облагают

Не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (в пределах норм) и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей*(6). Компенсация, связанная с нарушением срока выплаты зарплаты, как раз предусмотрена законодательно*(7).

Причем чиновники позволяют из базы по НДФЛ исключать «зарплатные» компенсации не только в минимальном размере (1/150 от ключевой ставки Банка России), но и компенсацию сверх норм, если она предусмотрена в трудовом или коллективном договоре*(8).

Страховые взносы: вопрос открыт

Компенсации страховыми взносами не облагают. При этом понятие «компенсация» согласно Трудовому кодексу означает денежную сумму, полученную работником для возмещения его затрат, связанных с исполнением его трудовых обязанностей.

До 2017 года Минтруд России придерживался мнения, что выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Законодательно предусмотрен перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам. Он является исчерпывающим*(9).

Специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты и других выплат не предусмотрено.

А значит, денежную компенсацию за задержку зарплаты следует обложить страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений*(10).

[3]

С 1 января 2017 года администрированием страховых взносов занимается ФНС России. Минфин России указывает, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства Российской Федерации не изменился*(11), по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России*(12). В связи с этим велика вероятность, что инспекторы на местах будут руководствоваться ранними разъяснениями Минтруда России.

Однако следует учитывать, что Верховный Суд РФ придерживается противоположного мнения. Согласно позиции судей работодатель не обязан начислять страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты*(13).

Объясняют они свое решение тем, что денежная компенсация за задержку зарплаты является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. А значит, суммы денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты подпадают под действие перечня необлагаемых выплат и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов*(14).

Данный подход согласуется с позицией Высшего Арбитражного Суда РФ*(15).

Пока Минфин России не дал разъяснений по данному вопросу. Будет он придерживаться позиции Минтруда России или судов, покажет только время. Стоит отметить, что финансовое ведомство зачастую в своих разъяснениях учитывает позицию арбитров. Если компания готова к судебным разбирательствам, то можно не начислять на данные компенсационные выплаты страховые взносы*(16). Безопаснее же до официальных разъяснений Минфина России придерживаться позиции Минтруда России и облагать выплаты взносами.

Взносы на травматизм

Перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, полностью соответствует перечню, приводимому в Налоговом кодексе *(17).

Исходя из позиции контролеров взносы на травматизм также придется начислять на сумму компенсации за задержку зарплаты.

Читайте так же:  Отчим усыновление какие документы нужны

А вот судьи опять поддерживают компании, указывая на отсутствие обязанности начисления взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму компенсации*(18).

Налог на прибыль

Отнесение компенсации к расходам в целях исчисления налога на прибыль также является спорным вопросом. Контролирующие службы придерживаются позиции, что данные затраты не могут уменьшать налог на прибыль.

Налоговым кодексом предусмотрено, что в состав внереализационных расходов относят расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба*(19). Размер денежной компенсации может быть установлен трудовым или коллективным договорами. Таким образом, указанные положения Налогового кодекса к суммам рассматриваемой денежной компенсации неприменимы.

В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами или коллективными договорами*(20).

Получается, что компенсационные выплаты должны быть связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников. Расходы по уплате денежной компенсации за задержку зарплаты не отвечают данным условиям, а следовательно, не могут быть включены в состав расходов на оплату труда*(21).

Однако данная позиция не согласуется с арбитражной практикой. В основном арбитры поддерживают компании и разрешают учитывать во внереализационных расходах затраты на компенсационные выплаты за задержку зарплаты.

Так, судьи отмечают, что компенсацию, которую выплачивают на основании Трудового кодекса, можно отнести к внереализационным расходам*(22), поскольку компенсация за задержку выплат работникам фактически является санкцией за нарушение договорных обязательств.

При этом Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушены обязательства, поэтому понесенные расходы можно учитывать при налогообложении прибыли компании*(23).

Определение ВС РФ от 28 декабря 2016 г. N 310-КГ16-17515

суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

производимые работодателем в пользу работника выплаты не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов.

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты

Надо ли начислять страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты

Минфин разъяснил, надо ли начислять страховые взносы на суммы компенсации при нарушении работодателем срока выплаты зарплаты.

В письме от 06.03.2019 № 03-15-05/14477 ведомство отмечает, что по нормам статьи 420 НК РФ страховыми взносами облагаются выплаты, производимые организациями в пользу физлиц в рамках трудовых отношений.

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты работодателя в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений между ними. Это значит, что суммы компенсаций работникам за нарушение срока выплаты зарплаты облагаются страховыми взносами.

Напомним, размер такой компенсации установлен статьей 236 ТК РФ.

При нарушении установленного срока выплаты зарплаты работодатель обязан выплачивать денежную компенсацию. Компенсация выплачивается в размере не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм.

Компенсация назначается за каждый день задержки по день фактического расчета (ст. 236 ТК РФ). Такую же компенсацию работодатель выплачивает при задержке платы отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.

Видео (кликните для воспроизведения).

Размер компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Задержали работникам зарплату? Споров по страховым взносам не избежать

Вопрос о том, облагается ли компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами, является спорным. Чиновники настаивают на том, что взносы надо начислять. А вот суды придерживаются иного подхода. Расскажем подробнее.

Фискальная точка зрения

В перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, значатся установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но относится ли к таким выплатам компенсация за задержку зарплаты?

Проанализировав нормы ст. 164 и 236 Трудового кодекса, Минфин России в письмах от 24.09.2018 № 03-15-06/68161 и № 03-15-05/68049 ответил на этот вопрос отрицательно.

Напомним, что в соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. А согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы он обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Исходя из этих норм Кодекса, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. А поскольку такая компенсация особо в перечне необлагаемых выплат не поименована, на нее действие ст. 422 НК РФ не распространяется, и, соответственно, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

Аналогичную позицию Минфин России высказывал в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239. В нем финансисты назвали такую компенсацию выплатой социального характера, которая облагается взносами, поскольку не значится в списке освобожденных выплат (ст. 422 НК РФ).

Приведенные в письмах от 24.09.2018 аргументы и выводы позаимствованы финансовым ведомством у Минтруда России (см., например, письма Минтруда России от 22.07.2016 № 17-3/В-285, от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701), который курировал рассматриваемый вопрос в бытность Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Суды на стороне компаний

Сразу скажем, что вся имеющаяся практика касается периода взносов, уплачиваемых до 1 января 2017 г., то есть по правилам Закона № 212-ФЗ. Но поскольку в части нашего вопроса нормы этого закона и Налогового кодекса совпадают, для построения линии защиты она вполне пригодна.

При вынесении решений в пользу плательщиков взносов почти все суды опираются на постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 по делу № А47-339/2013. В нем судьи, исходя из тех же норм Трудового кодекса, что и Минфин России, пришли к абсолютно противоположному выводу. Они отметили, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (что соответствует абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Читайте так же:  Может ли стоматолог выписать больничный

Со ссылкой на это постановление Президиума ВАС РФ в пользу плательщика взносов было решено дело, рассмотренное Верховным судом РФ в Определении от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287. Из окружных судов, принявших аналогичные решения, можно отметить, в частности, АС Волго-Вятского округа (постановления от 30.07.2018 № Ф01-2975/2018, от 18.12.2017 № Ф01-5672/2017, от 11.07.2016 № Ф01-2490/2016), Поволжского округа (постановление от 28.07.2017 № Ф06-22842/2017), Центрального округа (постановление от 27.12.2017 № Ф10-5359/2017), Уральского округа (постановления от 10.04.2017 № Ф09-344/17, от 29.06.2016 № Ф09-7077/16, от 26.01.2016 № Ф09-10874/15), Северо-Западного округа (постановление от 04.08.2016 № Ф07-5508/2016), Западно-Сибирского округа (постановление от 21.04.2016 № Ф04-1039/2016).

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение

Ответственность работодателя за задержку перечислений сотрудникам

Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:

  • заработную плату — не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ );
  • отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
  • пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
  • окончательный расчет — в день увольнения ( ст. 140 ТК РФ ).

За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ( ст. 236 ТК РФ ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.

Страховые взносы с заработной платы

Порядок начисления страховых взносов установлен главой 34 НК РФ . Администрирование этих платежей передано налоговикам начиная с 01.01.2017. Ранее сборы на соцстрахование контролировали внебюджетные фонды: ПФ, ФСС и ФОМС, а правила были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ.

Страховыми взносами облагаются начисления сотрудникам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым и авторским договорам.

Ставки соцвзносов на 2019 г. установлены в статье 426 НК РФ .

Вид страхования Тариф, % Предельный доход для начисления на 2019 г., руб. Ставка на доходы, превышающие предельную величину
Социальное страхование 2,9 865 000 Не уплачивается Обязательное пенсионное страхование 22 1 150 000 10 % Обязательное медицинское страхование 5,1 Не установлен, сбор уплачивается со всех облагаемых доходов

Страховые взносы исчисляются ежемесячно и уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Если день перечисления выпадает на выходной, то последний срок уплаты переносится на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Кроме страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, все компании уплачивают налог на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они идут в Фонд социального страхования, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифная ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида деятельности компании.

Нужно ли облагать страховыми взносами компенсацию за задержку заработной платы

Контролирующие органы категоричны в этом вопросе. Они считают, что если выплачена компенсация за задержку зарплаты, страховые взносы необходимо с нее исчислить и уплатить в бюджет (Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Аргументирована эта позиция тем, что компенсационная выплата за несвоевременную выплату заработной платы не поименована в необлагаемых соцвзносами начислениях. Необлагаемые начисления приведены в ст. 422 НК РФ .

В то же время в период до введения в действие главы 34 Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 10.12.2013 № 11031/13, в котором сделал вывод, что денежная компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается. Высказанное мнение ВАС учитывается арбитражными судами при вынесении решения по аналогичным спорам (Постановление АС Уральского округа от 10.04.2017 № Ф09-344/17 по делу № 76-18840/2016).

Таким образом, если вы решите не начислять платежи на соцстрахование на компенсацию за задержку зарплаты, то неизбежны претензии контролирующих органов и доначисление на проверке самого платежа пени и штрафа за его неуплату. Но свою позицию можно попытаться отстоять в суде. На это есть хорошие шансы, учитывая положительную судебную практику.

Бухгалтерский учет и налогообложение

НДФЛ возмещение за задержку выплаты зарплаты не облагается, в соответствии со статьей 217 НК РФ . С этим согласен и Минфин (Письмо от 28.02.2017 № 03-04-05/11096).

Компенсация не учитывается в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Начисленные страховые взносы можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

В бухгалтерском учете начисленные компенсацию и платежи на соцстрахование следует отразить в прочих расходах на счете 91.

Компенсация за задержку заработной платы: страховые взносы

В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Крайний срок для каждой из выплат может быть установлен непосредственно в трудовых договорах с работниками, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или ином локальном нормативном акте организации (ст. 136 ТК РФ). При несвоевременном перечислении зарплаты работникам работодатель обязан выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ). А вот начисляются ли на нее страховые взносы во внебюджетные фонды – на сегодняшний день вопрос спорный.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Всем известно, что страховые взносы с заработной платы начисляются (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Рассматриваемая компенсации – тоже выплата в пользу работника, как и зарплата. И по мнению контролирующих органов, компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами облагается, поскольку она:

  • выплачивается работникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ );
  • не поименована в закрытом списке выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Альтернативная точка зрения Президиума ВАС

Однако по мнению судов, с суммы компенсации за задержку заработной платы страховые взносы не начисляются (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 ). К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, отметив, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается в соответствии с ТК РФ и обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника. То есть относится к компенсационным выплатам, которые выплачиваются в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. А значит, на нее не должны начисляться взносы как на необлагаемую выплату (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Читайте так же:  Во сколько лет уходят на пенсию сварщики

Таким образом, если споры с проверяющими вам не нужны, то взносы на сумму компенсации безопаснее начислить. Если же контролеры вас не пугают и вы готовы доказывать свою правоту даже в суде, тогда можно не начислять взносы. По крайней мере, шансы на выигрыш будут достаточно высоки.

13 ААС: компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами в ПФР

Арбитры Тринадцатого арбитражного апелляционного суда постановлением от 13.05.2015 N 13АП-7033/2015 по делу N А56-68945/2014 поставили точку в споре между территориальным Управлением Пенсионного фонда РФ и коммерческой организацией. Суд признал правоту плательщика взносов и отменил решение ПФР об их доначислении.

В ходе судебного разбирательства выяснилось, что организация выплатила своим работникам денежные компенсации за несоблюдение установленного срока выплаты заработной платы в 2011 году. Выплаты были осуществлены на основании локальных нормативных актов организации — приказа «О денежной компенсации за несоблюдение установленного срока выплаты заработной платы» и утвержденного Порядка расчета денежной компенсации за несоблюдение установленного срока выплаты заработной платы в 2011 году.

Во время выездной проверки территориальным Управлением ПФР по Ленинградской области было вынесено решение о привлечении организации к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в виде штрафа. Кроме того, истцу были доначислены страховые взносы в ПФР и пени за недоимку.

Однако организация не согласилась с мнением проверяющих и указала, что денежные компенсации работникам были выплачены в соответствии с нормами статьи 236 Трудового кодекса РФ. При назначении и исчислении компенсаций работодатель руководствовался данными письма Министерства труда и социальной защиты РФ от 06.08.2014 N 17-4/В-369. В соответствии с которым выплата денежной компенсации работникам при нарушении установленного срока выплаты заработной платы является мерой материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и может считаться возмещением затрат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.

Суды двух инстанций согласились с позицией организации. Арбитры указали, что перечень выплат физическим лицам, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Хотя этот перечень компенсационных выплат является исчерпывающим, компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, объектом обложения страховыми взносами не являются. Это денежные выплаты, определенные статьей 164 ТК РФ.

В статье 236 ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. А также определен порядок исчисления суммы такой материальной ответственности. В частности, регламентировано, что размер денежной компенсации за задержку зарплаты может быть повышен коллективным или трудовым договором. А сама обязанность выплаты такой денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя в задержке заработной платы.

Следовательно, суды обоснованно пришли к выводам, что денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником. Она выплачивается работнику в виде законодательно предусмотренной дополнительной обеспечительной меры защиты трудовых прав работника. Поэтому по нормам подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ такие компенсации не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Компенсация за задержку зарплаты: будут ли страховые взносы?

Сразу скажем, что это спорный вопрос. Специалисты Минфина России считают, что на сумму компенсации за задержку зарплаты страховые взносы начисляются. Такая позиция содержится в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239. Приведем логику рассуждений финансистов.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Выплаты за задержку заработной платы не включены в перечень необлагаемых выплат, установленный в ст. 422 НК РФ. Следовательно, рассматриваемые компенсации облагаются страховыми взносами.

Следует сказать, что в период действия Федерального закона от 24.07.2017 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) аналогичной позиции придерживались и специалисты Минтруда России (письма от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692, от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701, от 23.10.2015 № 17-3/В-517, от 03.08.2015 № 17-3/В-398, от 06.08.2014 № 17-4/В-369). Они указывали, что с точки зрения трудового законодательства компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Выплата денежной компенсации работнику за нарушение сроков расчетов по оплате труда не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Данная компенсация относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником. При этом перечень необлагаемых выплат не содержит специальной нормы о включении в него компенсаций работнику за задержку заработной платы. А раз так, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке.

[1]

А вот суды были всегда на стороне компаний. Пример — Определение Верховного суда РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287. Высшие арбитры отметили, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником. Она выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей в виде законодательно предусмотренной дополнительной обеспечительной меры защиты трудовых прав работника. Следовательно, данная выплата не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Положительные для компаний решения принимали и нижестоящие суды (см., например, постановления АС Дальневосточного округа от 14.04.2016 № А51-18313/2015, Западно-Сибирского округа от 21.04.2016 № А45-18641/2015, Северо-Западного округа от 03.02.2016 № А56-9670/2015, Уральского округа от 26.01.2016 № А76-27528/2014, Волго-Вятского округа от 23.12.2015 № А28-2989/2015, ФАС Поволжского округа от 08.10.2013 № А49-10115/2012, Московского округа от 27.03.2013 № А41-28843/12).

Следует сказать, что вышеприведенные решения суды принимали в то время, когда порядок обложения выплат страховыми взносами регулировался положениями Закона № 212-ФЗ. Но позицию судов можно использовать и сейчас, так как основные нормы Закона № 212-ФЗ практически дословно были перенесены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

В каком размере и кому назначается компенсация за задержку выплаты заработной платы?

Согласно Трудовому кодексу организация обязана выплачивать заработную плату своим сотрудникам каждые полмесяца: в виде аванса во второй половине месяца и зарплаты в первой половине.

Задержка и несвоевременная выплата является нарушением закона и влечет за собой штрафы и привлечение к уголовной ответственности работодателя. Также работнику можно требовать назначения компенсации, в том числе и моральной.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Читайте так же:  Выплата по осаго пострадавшему пассажиру

Положена ли при невыплате зарплаты по ТК РФ?

Исходя из статьи 21 ТК РФ, каждый сотрудник имеет право на получение положенной ему своевременной оплаты труда. По закону зарплата должна выдаваться не реже чем каждые 15 дней.

На предприятии положено устанавливать конкретную дату выплаты заработной платы, которая должна быть обозначена в трудовом или коллективном договоре.

Если после установленной даты выдачи зарплаты работник не получает положенные ему средства, он имеет право на материальную компенсацию.

Согласно документу работодатель обязывается в случае задержки выдачи денежных средств предоставить проценты за каждый просроченный день.

Компенсация сотрудникам положена при несвоевременной оплате:

  • трудовых обязательств;
  • отпускных;
  • пособий по нетрудоспособности;
  • выплат на беременность и роды;
  • пособия на детей;
  • выплат при увольнении и прочих.

Обязанность на предоставления компенсации работникам за просрочку выплат по заработной плате ложится на работодателя независимо от того, есть его вина в задержке или нет.

Кроме того, при задержке свыше 15 дней можно не выходить на работу при этом сохраняется заработок за работником — порядок приостановления работы. Для этого следует написать заявление работодателю о том, что трудовая деятельность будет приостановлена до погашения долга. Также пишется претензия с требованием выплатить заработную плату.

Рассчитать бесплатно компенсацию за задержку зарплаты в онлайн калькуляторе.

Размер при несвоевременной выдаче денег

Как описывается в статье 236 ТК РФ, компенсация за просрочку положенных работнику выплат по заработной плате должна насчитываться работодателем в размере не меньше от 1/150 ключевой ставки Центрального банка государства, актуальной на время оплаты.

Вычисляется она из задержанной суммы за каждый просроченный календарный день.

Допускается изменение размера неустойки решением коллектива предприятия, если он будет утвержден в коллективном или трудовом договоре или нормативном акте. Однако он не может быть ниже установленного законом.

Как оформляется выплата неустойки при просрочке?

При появлении задержки по какой-либо причине в выплате зарплаты работнику, ему необходимо начислить компенсацию за каждый просроченный день. Первым днем задержки считается следующий за установленной в организации датой регулярных выплат по зарплате.

Для подсчета суммы невыплаты необходимо фактически задержанную оплату труда умножить на действующий процент ключевой ставки и на количество дней просрочки.

Если на предприятии установлен другой процент неустойки за невыплату заработной платы, и он указан в нормативных актах, трудовом или коллективном договоре, то для расчета используют именно его.

Но он не должен быть ниже установленного законом, а именно 1/150. После необходимо зафиксировать документально выплату компенсации работнику.

Нужно ли составлять приказ?

Чтобы выплатить сотруднику неустойку за задержку выплат, необходимо издать приказ. Он оформляется в произвольной форме соответственно действующим нормам ведения документации на предприятии.

В тексте приказа необходимо указать причину начисления компенсации, сумма, положенная для выплаты и срок, на который заработная плата была задержана.

О назначении денежной выплаты нужно ознакомить работника, для которого она назначена, с помощью приказа под подпись.

Ответственность за нарушение сроков

Если заработная плата не выдается работнику, ему положена компенсация за каждый задержанный день.

До трех месяцев задержки зарплаты работодателю грозит административная ответственность с наказанием в виде штрафа:

  • от 30 000 до 50 000 руб. для предприятия;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица;
  • от 1 000 до 5 000 руб. для индивидуального предпринимателя.

Если руководитель организации не выплатит своему работнику компенсацию за просроченную зарплату, ему грозит уголовная ответственность.

Это может быть штраф в сумме 120 000 руб., приостановка предпринимательской деятельности, лишение должности или заключение на срок от одного до трех лет.

[2]

При наличии задержки заработка работодателем работнику следует заявить о своих правах на своевременное получение зарплаты и сказать руководителю о положенной ему компенсации за каждый просроченный день.

Первым днем задержки считается следующий день за установленным сроком выдачи заработной платы на предприятии на предприятии.

Что делать, если работодатель отказывается платить?

Невыплата зарплаты и компенсации за ее задержку считается нарушением трудового законодательства, что может повлечь для работодателя административную и уголовную ответственность.

В случае невыплаты заработка работник вправе прекратить свою трудовую деятельность, начиная с 15 дня просрочки до тех пор, пока ему не будет выплачена зарплата.

Об этом он должен уведомить в письменной форме своего работодателя, чтобы его отсутствие на рабочем месте не было засчитано как прогул.

Также сотрудник должен потребовать от руководства выплату компенсации за весь просроченный период.

Ему необходимо написать заявление на имя своего директора с просьбой выплатить зарплату и начислить неустойку за задержку.

Если работодатель и далее не выплачивает зарплату, работник может жаловаться не невыплату в вышестоящие инстанции.

Для начала следует обратиться в трудовую инспекцию для проверки предприятия.

Для этого можно составить письменную претензию в произвольной форме — скачать образец жалобы.

В случае длительного периода отсутствия выплат по зарплате и компенсации за их задержку работающему необходимо обратиться в прокуратуру или в суд для решения индивидуального трудового спора.

Сделать это он может в течение одного года со дня установленной даты выплат в коллективе.

Для этого ему следует написать заявление и приложить уже использованные методы для выплаты положенной зарплаты.

Согласно закону каждому работающему лицу положена оплата его труда каждые полмесяца. При нарушении этого срока ему должна выплачиваться компенсация в размере 1/150 ключевой ставки за каждый просроченный день. В расчет берутся календарные дни.

Если по истечении 15 дней и более зарплата и компенсация за ее задержку не будет выплачена, сотруднику нужно обратиться с заявлением к своему руководству.

Если оно будет проигнорировано, необходимо последовать в инспекцию труда или в судебные органы.

Если вина работодателя будет доказана, ему грозит штраф или лишение предпринимательской деятельности, а в особых случаях и лишение свободы.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Видео (кликните для воспроизведения).

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источники


  1. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.

  2. Институт истории естествознания и техники им. С. И. Вавилова. Годичная научная конференция. Том 2. История химико-биологических наук. История наук о земле. Проблемы экологии. История техники и технических наук. — М.: Ленанд, 2013. — 440 c.

  3. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  4. Смолина, Л. В. Защита деловой репутации организации / Л.В. Смолина. — М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2010. — 160 c.
  5. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.
Компенсация за задержку зарплаты взносы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here